Impuesto diferido
El Impuesto diferido refleja impuestos que pagarás o ahorrarás en el futuro por diferencias temporales entre la contabilidad y la fiscalidad. No es un impuesto que se liquide ahora: se registra en el balance como un activo (si reducirá impuestos futuros) o un pasivo (si los aumentará).
Ejemplo sencillo
Si contabilizas una amortización más rápida que la admitida fiscalmente, hoy el gasto contable es mayor que el fiscal; esto suele generar un activo por impuesto diferido que se irá compensando en periodos futuros.
Estas diferencias aparecen cuando un ingreso o un gasto se reconoce en momentos distintos a efectos contables y fiscales, o cuando existen pérdidas fiscales pendientes de compensar. El impuesto diferido se va revirtiendo automáticamente a medida que desaparecen esas diferencias.
En la práctica, suele presentarse así:
- Activo por impuesto diferido: reduce impuestos futuros. Suele originarse por gastos contables aún no deducibles fiscalmente (por ejemplo, provisiones o deterioros), amortización contable más rápida o pérdidas fiscales pendientes.
- Pasivo por impuesto diferido: aumentará impuestos futuros. Suele originarse por amortización fiscal más rápida que la contable o por ingresos que se imputan fiscalmente antes que contablemente.
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